 |
|
|
МОШЕННИЧЕСТВО FRAUD Юр. понятие, предполагающее осознанное знание о совершении обманных действий с намерением ввести в заблуждение. Данное понятие включает преднамеренный обман, злоупотребление активами предприятия, манипулирование фин. данными с целью извлечения выгоды совершающим эти действия лицом (представителями руководства или служащим). Конструктивным М. является обман, связанный с ложной интерпретацией существенного факта без каких-либо разумных оснований верить тому, что такая интерпретация может быть подтверждена др. существенным фактом, что и наносит ущерб указанному существенному факту
Основными средствами, сдерживающими мошеннические, обманные действия, является страх перед их раскрытием, страх перед наказанием, а также моральный эффект, оказываемый такими неэтичными действиями на лицо, их совершающее. Фактор страха связан с угрозой раскрытия и его эффектом, а также с возможным наказанием.
Надежная программа по предотвращению М. должна строиться на следующих основаниях, к-рые способны создать барьер против обманных действий:
1. Хорошо построенная организационная структура.
2. Надежная и стабильная система внутренних контрольных процедур.
3. Компетентные, ответственные и бдительные управленческие и контрольные структуры.
4. Осведомленный и заинтересованный состав директоров корпорации аудиторских комитетов и высших должностных лиц.
5. Компетентная, творческая и наступательная аудиторская политика.
6. Стабильная система мер и методов, направленная против мошенничества.
7. Высокие морально-этические качества высших должностных лиц, сотрудников и аудиторов.
Акт обмана или М. может быть обнаружен логическим путем, ставя во главу угла поиск лица, совершившего такой акт:
1. Мотивы: причины или стимулы, толкающие человека на такие действия.
2. Метод: план, процедура, сам процесс.
3. Возможности: обстоятельства, благоприятствующие совершению таких действий.
Комиссия по обязанностям аудиторов следующим образом охарактеризовала ответственность аудитора перед клиентом за мошеннические действия, совершенные персоналом клиента:
`В соответствии с общепринятыми стандартами аудита независимый аудитор обязан в рамках, присущих самому процессу аудита..., спланировать процесс проверки..., осуществлять поиск ошибок или недостатков, могущих оказать существенное влияние на фин. отчетность, и проявлять в процессе аудиторской проверки должные профессионализм и внимательность. Поиск аудитором существенных ошибок или недостатков осуществляется, как правило, путем тех аудиторских процедур, к-рые, по его мнению, наиболее соответствуют данным обстоятельствам и могут привести к формированию мнения относительно фин. отчетов; к расширенным аудиторским процедурам прибегают в тех случаях, когда аудиторская проверка показывает, что существенные ошибки или недосшибки или недостатки могут существовать... Стандартный аудиторский отчет должен однозначно отражать его уверенность в том, что фин. отчеты в целом не содержат никаких существенных искажений, являющихся следствием ошибок или недостатков.
Правильное оформление фин. отчетов отнюдь не означает, что эти отчеты свободны от элементов обмана. Независимый аудитор обязан отыскивать ошибки или недостатки в рамках признанных ограничений аудиторской проверки. Аудитор отдает себе отчет в том, что проводимая им проверка, основанная на селективном подходе, подвержена риску того, что существенные ошибки или недостатки, если они существуют, могут и не быть выявлены.
Конгресс в 1977 г. принял Закон о противодействии ин. коррупционной практике с целью противодействия разного рода незаконной деятельности, включая взносы в ин. политические организации, взятки и др. нарушения.
В частности, уголовным преступлением является предложение взятки ин. офиц. должностному лицу, политической партии, представителю партии или кандидату на ответственный пост в ин. политической системе с целью обеспечения своих деловых интересов, их сохранения или же их передачи любому лицу.
Банковское М. также охватывается Законом о коррумпированных организациях, находящихся под влиянием рэкетиров, 1970 г. Данный закон содержит наиболее характерные примеры рэкета. Основные черты данного закона заключаются в следующем:
а) М. должно быть связано с организацией (два или более преступлений); б) характер преступной деятельности (два или более преступлений). Прежде чем возбуждать дела по этому закону, прокуроры в США должны получить разрешение Министерства юстиции США. Максимальное наказание по каждому делу, возбужденному по данному закону, достигает 20 лет заключения и штрафа в 250 тыс. дол.
В соответствии с докладом, подготовленным Палатой представителей Конгресса США под названием `Мошенничество, злоупотребления и халатность в нац. фин. учреждениях: настоящие усилия федеральных властей являются недостаточными` и др. докладам ключевыми федеральными уголовными статутами (законами), связанными с банковской деятельностью, являются следующие:
18 Кодекс законов США, раздел 215 (18 U.S.C. Section 215); запрещает дачу взятки; считает противозаконным для любого высшего должностного лица, директора, служащего, агента (представителя) и т. д. (инсайдеров) фин. учреждения включать, принимать или вручать какую-либо ценность в связи со сделками или общей коммерческой деятельностью фин. учреждения.
18 U.S.C. 656, 961(с); преднамеренные кража, присвоение, растрата или злоупотребление средствами банка со стороны инсайдера с намерением нанести ущерб банку или обмануть его.
18 U.S.C. 1344; М. в отношении фин. учреждения; схема или план по обману застрахованного федеральными органами фин. учреждения с целью получения денег, фин. средств, активов, ценных бумаг и иного имущества путем введения в заблуждение.
18 U.S.C. 1001; общий статут о ложных отчетах; преднамеренная фальсификация или сокрытие существенного факта или представление ложных отчетов и т. п.
18 U.S.C. 1005; ложные записи в банковских документах, а также изъятие записей, с намерением нанести ущерб инспекторам органов, контролирующих коммерческие банки, или др. лицам, или компаниям, а также ввести их в заблуждение.
18 U.S.C. 1014; ложные устные или письменные заявления, напр., заявка на ссуду, соглашение с фин. учреждением или др. документы, преднамеренно подготовленные с целью оказания влияния на застрахованные федеральными органами фин. учреждения.
18 U.S.C. 1341, 1343; мошенничество, связанное с почтовой и телеграфной связью; схема или план, подготовленные с целью мошенничества, дающие возможность воспользоваться амер. сетью почтовой или телеграфной связи.
18 U.S.C. 2, 3711; общий федеральный статут, касающийся пособничества преступлению, и общий федеральный статут о сговоре, к-рые часто применяются, когда в совершении правонарушения замешаны два или более человек.
Основная доля М. в банковской сфере часто связана с крупными коммерческими сделками и сделками с недвижимостью. Такое М. может быть осуществлено с участием инсайдеров. ФБР (Федеральное бюро расследований) выделяет пять общих видов схем, проявляющихся в основной части деяний, связанных с банковским М., когда оно увязано с преднамеренным злоупотреблением средств, представлением ложной отчетности, преднамеренным завышением стоимости имущества и др. незаконной деятельностью.
• Ссуды фиктивному лицу (Nominee loans). Ссуды, получаемые одним лицом в интересах др. лица, чья личность не раскрывается. Фиктивное лицо может в сделке выполнять лишь одну функцию - получение фин. средств и передача их др. лицу, к-рое не желает раскрывать сво ю личность.
• Двойной залог (Double pledging of collateral). Один и тот же залог используется два или большее число раз для того, чтобы получить ссуды в ряде фин. учреждений. Ссудодатели, естественно, не знают о том, что один и тот же залог использован несколько раз. Совокупная сумма полученных ссуд превышает стоимость залога.
• Организация предоставления ссуд на основе взаимности (Reciprocal loan arrangements). Ссуды, предоставляемые инсайдерами различных фин. учреждений друг другу или же договоренность о продаже ссуды одним фин. учреждением другому и покупки ссуды последним у первого. Целью подобных договоренностей является сокрытие ссуд или их продаж от банковских ревизоров.
• Земельный флип (Land flips). Передача участка земли между заинтересованными сторонами с целью умышленного завышения стоимости участка земли. Завышенная стоимость участка используется в качестве залога для получения ссуды. Размер ссуды часто превышает действительную стоимость участка.
• Связанное кредитование (Linked financing). Значительные суммы фин. средств, вложенные в фин. учреждение с использованием предоставленных на определенных условиях депозитов или др. средств, с тем условием, что данное фин. учреждение предоставит ссуду, обусловленную вышеназванным депозитом.
В налоговом законодательстве акты М. в сфере налогообложения подразделяются на две категории: наказуемые в гражданском и уголовном порядке. Налоговое управление США может наложить штраф в размере 50% неоплаченных сумм. Уголовное наказание за разные виды нарушений налогового законодательства предусматривается в виде вынесения приговора суда и тюремного заключения.
Обвинение в М. по обеим категориям должно подтверждаться доказательством намерения налогоплательщика избежать уплаты налогов. Просто факт халатности не считается достаточным. При уголовном М. требуется наличие преднамеренности (преднамеренно и с преступными целями). Налоговое управление обязано доказать факт мошенничества. При наказании в гражданском порядке выплачивается штраф в размере 75% недоплаченных налоговых сумм. При наказании в уголовном порядке требуется доказать большую степень преднамеренности при попытке избежать уплаты налогов.
См. ЗАКОН О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ИНОСТРАННОЙ КОРРУПЦИОННОЙ ПРАКТИКЕ; КОРРУМПИРОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НАХОДЯЩАЯСЯ ПОД ВЛИЯНИЕМ РЭКЕТА; ПРЕСТУПЛЕНИЕ; ПРЕСТУПЛЕНИЯ УГОЛОВНЫЕ; УМЫШЛЕННОЕ ИСКАЖЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
БИБЛИОГРАФИЯ:
BANK ADMINISTRATION INSTITUTE. Bank Fraud. Bank Administration Institute, Rolling Meadows, IL. Monthly.
. Check Cashing Fraud Prevention Guide, 1981.
. A Guide to Conducting Bank Investigations, 1986.
Banking Crimes. Boardman Company, Ltd., New York, NY, 1987.
BILEK, A. J. `Developing a Computer Fraud Protection Plan`. Magazine of Bank Administration, May, 1988.
Business Crime: Criminal Liability of the Business Community. Matthew Bender & Company, New York, NY. Looseleaf service.
FIRST CHICAGO. Fraud Prevention and Detection Series, 1989.
GUP, B. E. Bank Fraud, Bank Administration Institute, Chicago, IL., 1991.
Securities Fraud and Commodities Fraud. Looseleaf service.
SHERMAN, M. C. `Forging Ahead in the Battle Against Forgery and Fraud`. Bankers Monthly, June, 1988.
Tax Fraud: Audits, Investigations, Prosecutions. Matthew Bender & Company, New York, NY. Looseleaf service.
Uniform Crime Reports for the United States. Federal Bureau of Investigation.
Начало
|
|
