 |
|
|
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НДС (VALUE-ADDED TAX). Налог, к-рый взимается с добавленной стоимости на каждом этапе производства, а не только с конечной продажной цены. НДС обычны в Европе. Преимущество НДС состоит в том, что для любого производителя трудно уклониться от этого налога, а его недостаток в том, что конечные потребители не осведомлены о суммарном НДС во время покупки, поскольку розничным торговцем добавлена незначительная величина. Было уделено много внимания тому, чтобы узаконить федеральный НДС, учитывая его широкое распространение в странах Европейского общего рынка. Кроме того, ожидалось, что выручка от его введения могла бы привести к снижению налоговой ставки на прибыль, а также налогов социального обеспечения (последнее ожидание основано на предположении, что доходы Системы социального обеспечения могли быть получены из общих доходов Гос. казначейства)
Принцип добавленной стоимости используется при учете ВНП, чтобы избежать двойного счета. По существу, НДС - это налог с оборота многоступенчатого типа, но вместо того, чтобы облагать этим налогом на каждом обороте по мере прохождения продуктом этапов от сырьевого материала до покупки потребителем конечного продукта, этот налог накладывается на приращения добавленной стоимости на каждом этапе (валовой доход минус стоимость подобных материалов и обслуживания). Этот принцип иллюстрируется следующим упрощенным примером:
3-процент- 3-процент-
Этап Суммарная ный налог Добавленная ный налог
производства выручка (НДС) стоимость (НДС)
Немытая шерсть $50 $1,50 $40 $1,50
Обработка шерсти 75 2,25 25 0,75
Изготовление
шерстяной ткани 95 2,85 20 0,60
Изготовление
предметов одежды 130 3,90 35 1,05
Розничная продажа
предметов одежды 180 5,40 50 1,50
Суммарный налог $15,90 $5,40
В качестве альтернативы НДС может облагаться последний, или потребительский, этап, так что база налогообложения будет определяться как разница между суммарной выручкой и издержками на подобные материалы и обслуживание; пропагандируется мнение, согласно к-рому должны также вычитаться капиталовложения, тогда база будет включать только стоимость потребительских товаров. В этом виде НДС будет представлять собой общий налог с оборота только на потребительские товары при розничной продаже, причем средства производства освобождены от налога из-за их важности для экон. роста и производительности.
НДС должен исключать лавинообразный, или аккумулирующий, эффект увеличения налога на каждом обороте, и идея, что высокая выручка от него может позволить снизить подоходный налог и налоговое обложение социального обеспечения, кажется привлекательной. Однако все же остается федеральный налог с оборота, и он будет подвергаться критике как регрессивный по своему воздействию на различные доходы потребителей до тех пор, пока регрессивность регрессивность не будет снижена за счет освобождения от налогов на предметы первой необходимости и/или введения структуры дифференцированной ставки.
БИБЛИОГРАФИЯ:
AGUI, C. A., and SHOME, P. `The Mexican Value-Added Tax: Methodologi For Calculating the Base.` National Tax Journal, December, 1988.
DENCHER, S. `Annual Accounting: A New Way To Pay VAT.` Accountancy, October, 1988.
HAFER, R. W., and TREBING, M. E. `The Value-Added Tax - A Review of the Issues.` Federal Reserve Bank of St. Louis Review, January, 1980.
HERGERT, M., and MORRIS, D. `Accounting Data for Value Chain Analysis.` Strategic Management Joutnal, March/April, 1989.
`LOOK BEFORE YOU LEAP INTO A VAT`. Nation`s Business, April, 1989. `Shipwrecking 1992.` Economist, September 17, 1988.
TURE, N. B. Value-Added Tax: Facts and Fancies, 1979.
YEN, C. `The Incidence of the Value-Added Tax in a Neoclassical Growth Model.` Public Finance, 34, 2, 1979.
Начало
|
|
