 |
|
|
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИДУЦИАРНОЕ FIDUCIARY TAXATION Подоходный налог на имущество, управляемое по доверенности, и трасты. Такое имущество и трасты определяются как фидуциарные и являются двумя особыми объектами налогообложения. Доходы, получаемые в результате управления по доверенности имуществом и вследствие деятельности трастов, включаются в налоговую декларацию при взимании подоходного налога. В целом правила налогообложения, применимые к обоим объектам налогообложения, являются идентичными, хотя и имеются некоторые исключения
Основная формула исчисления дохода, подлежащего обложению подоходным налогом, аналогична формуле, применяемой при исчислении подоходного налога, взимаемого с физических лиц.
Краткая характеристика формулы исчисления подоходного налога приводится ниже.
Валовой доход (аналогичные правила действуют для физических лиц):
- вычеты на произведенные расходы (процент, налоги, амортизационные отчисления и благотворительные взносы);
- вычеты по распределенному доходу (подоходный налог с бенефициария);
- вычеты из налогооблагаемой базы (600 дол. для имущества, управляемого по доверенности; 300 дол. для простого траста, чей доход распределяется постоянно; 100 дол. для сложного траста);
= доход, подлежащий налогообложению, х
ґ налог, не подлежащий налогообложению доход
- кредиты
= чистая налогооблагаемая база.
Управляющий имуществом или траст должны заполнить форму 1041 (Налоговая декларация о взимании подоходного налога с фидуциарных доходов) в случае, если валовой доход составляет 600 дол. или превышает этот уровень. Декларация должна быть представлена к 15 числу четвертого месяца, следующего после завершения налогового года, определенного для имущества, управляемого по доверенности, или траста. Начиная с 1988 г. их налогообложение осуществляется по следующей схеме:
а. первые 5 тыс. дол. налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 15%;
б. доход, превышающий 5 тыс. дол., облагается по ставке 28%;
в. 15-процентный налог не применяется в случае, если налогооблагаемая база составляет 13-26 тыс. дол., с к-рой взимается дополнительный 5-процентный налог.
Если доход не распределяется среди бенефициариев, подоходный налог взимается с соответствующего имущества или траста. Если доход распределяется среди бенефициариев, то управляющий доверительным имуществом или траст имеют налогооблагаемую базу, уменьшенную на величину распределенной среди бенефициариев прибыли. В таком случае бенефициарий выплачивает подоходный налог за тот расчетный год, в течение к-рого завершается налоговый год управляющего доверительным имуществом или траста.
Хотя обе эти структуры являются двумя отдельными объектами налогообложения, они не платят подоходный налог в случае, если весь их доход распределяется среди бенефициариев.
БИБЛИОГРАФИЯ:
Commerce Clearing House Citator.
PreCitator.
Prentice Hall Citator.
Начало
|
|
