 |
|
|
РЕЗЕРВЫ БАНКА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ BANK BAD DEBT RESERVES На основании предыдущего правила Казначейства, вступившего в силу после 31 декабря 1964 г., банки имели право создавать не облагамый налогом резерв на покрытие убытков от ссуд, с эффективным ежегодным приростом не более 0,8% ссуд на конец года до тех пор, пока они не достигнут размера в 2,4% суммы ссуд, выданных на конец года. Последующие пересмотры налога изменили это правило
Ничто не препятствует банку в наращивании резерва на покрытие убытков от ссуд сверх указанного уровня, но такое дополнительное увеличение сумм резерва уже не будет пользоваться налоговыми льготами. В действительности опыт несения потерь коммерческими банками со времен Великой депрессии 30-х гг. показал, что они были меньше, чем суммы резервов, с к-рых начинается их налогообложение.
Требования по отчетности. Банки, чьи ценные бумаги подпадают под требования по регистрации раздела 12(b) или раздела 12(g) Закона о ценных бумагах и биржах 1934 г., должны представлять фин. отчеты наряду с др. регистрационными требованиями Контролеру ден. обращения (нац. банки) и Совету управляющих ФРС (банки-члены). Регулирующими положениями по этому вопросу являются 12 СFR 11, Инструкции о предоставлении фин. информации Закона о ценных бумагах, изданные Контролером ден. обращения для нац. банков, и Правило F Совета управляющих ФРС (12 CFR 206, Ценные бумаги штатных банков-членов). Для штатных банков - не членов ФРС регулирующие нормы относительно Федеральной корпорации страхования депозитов разработаны частью 335.
Определения, содержащиеся в указанных регулирующих нормах и предназначенные для целей бухучета в части создания банками резерва на покрытие убытков от ссуд, одинаковы. Следующие положения из инструкций Контролера ден. обращения (12 CFR 11.71) касаются резерва на покрытие убытков от ссуд (представленного как операционные расходы) в банковском отчете о доходах и расходах:
1. Банки должны включать резерв на покрытие возможных убытков от ссуд в текущий портфель ссуд, базирующийся на оценке администрацией банка портфеля ссуд с точки зрения всех активных факторов.
2. В примечании к фин. отчетам банки должны предоставить разъяснение основы для определения резерва на покрытие убытков от ссуд.
3. Банки, к-рые не создают резерва на покрытие убытков от ссуд, должны включать сумму действительных чистых списаний (убытки минус взыскания) за текущий год.
В соответствии с ЗАКОНОМ О НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ 1986 г., на банки накладывается ограничение на размер резерва на покрытие убытков от ссуд на конец года, устанавливаемое на уровне 0,6% ссуд на налоговые годы, начиная после 1992 и до 1988 гг. Банки должны рассчитывать резервы на основании своего собственного действительного среднего убытка за текущий год и пять предыдущих налогооблагаемых лет. Если резервы на покрытие убытков равны или превышают 0,65 превышают 0,65%, то отсутствует необходимость в их сокращении, но любое добавление к ним будет ограничено в сторону увеличения либо снижением их до размера на начало периода, либо снижением их до определенного процентного `потолка`. Если резервы на покрытие убытков от ссуд меньше 0,6%, то добавление к ним будет ограничено в любой год до размера, не превышающего 20% разницы. Превышение отчисления, допускаемого для разумного добавления к резервам на покрытие убытков, над отчислением, основанным на действительном опыте института, является инструментом налоговой преференции (Tax prefernce item) для альтернативного минимального налога. Для перехода на метод создания резерва банк должен получить разрешение у СЛУЖБЫ ВНУТРЕННИХ ДОХОДОВ.
После 1986 г. некоторым крупным банкам запретили делать отчисления для увеличения своих резервов на покрытие убытков от ссуд, однако некоторые положения о возврате применяются в отношении существующих резервов крупных банков с фин. проблемами. Крупными банками считаются те, к-рые обладают средними откорректированными базами активов, превышающими 500 млн дол., или являются дочерним банком, контролируемым группой, все активы к-рой превышают 500 млн дол.
См. БАЛАНС БАНКА; ССУДЫ НЕФУНКЦИОНИРУЮЩИЕ.
БИБЛИОГРАФИЯ:
COMPTROLLER OF THE CURRENCY. Comptroller`s Manual for National Banks. Periodic updates.
Начало
|
|
