 |
|
|
ГЛАВНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ КНИГА GENERAL LEDGER Книга, содержащая наиболее важные бух. записи банка, содержащая обобщенные данные о всех операциях фин. учреждения, включая общие главные счета и контрольные счета клиент-ских книг. Любая операция, проводимая любым из операционных отделов и подразделений, со временем оказывает влияние на состояние того или иного счета, к-рый ведется в Г.б.к., и по принятой схеме данные о таких операциях сначала поступают в центральную бухгалтерию, а затем заносятся в книгу. Любой счет, фиксируемый в Г.б.к. (т. е. ссуды с определенным сроком погашения), представляет собой совокупную сумму подобных ссуд, выданных банком, а данные о том, сколько всего таких ссуд было предоставлено и на какие суммы, фиксируются в специальной книге записи ссуд. Поскольку 100 указанных выше ссуд могут быть предоставлены в течение одного дня, то столько же записей делается в книге записи ссуд, однако всего лишь одна запись по совокупности всех выданных ссуд проводится на д€ебет счета ссуд с определенным сроком погашения в Г.б.к
Обычно Г.б.к. является книгой бостонского (прогрессивного) типа. В случае, если количество счетов значительно, то часто используют два отдельных тома - один для активов, др. для пассивов. Проводки в Г.б.к. осуществляются посредством различных первичных документов, направленных операционными подразделениями банка в центральную бухгалтерию.
Проводки обычно осуществляются в начале рабочего дня, после чего происходит проверка (удостоверение) Г.б.к. Балансы любой клиентской книги не должны противоречить соответствующим контрольным счетам в главной книге.
Г.б.к. представляет собой срез (разрез) состояния дел на каждый день, ежедневные проверки книги представляют собой серию моментальных фотографий или отдельных кадров, дающих представление о фин. положении банка и его фин. успехе.
Каждый день обобщающие записи относительно операций, охватывающих активы, пассивы, счет основного капитала, а также счета доходов и расходов, могут быть произведены в Г.б.к. из журналов записей, регистров и др. бух. книг. Счета доходов и расходов закрываются ежемесячно после подготовки корректирующих записей, отражающих кумулятивную отчетную (учетную) базу, за исключением незначительных статей, отражаемых по `кассовой` базе.
План (карта) бух. счетов, отражаемый в Г.б.к. нац. банка и установленный Сводом федеральных правил (12 СFR 11) для подготовки фин. отчетных документов, согласно Закону о ценных бумагах и биржах, с целью их представления Контролеру ден. обращения, представляет собой следующий документ:
БАЛАНС
Активы
1. Ден. средства, счета в банках.
2. Средства в банках и кредитных учреждениях.
3. Вложения в ценные бумаги:
а. ценные бумаги Казначейства США;
б. обязательства др. гос. агентств США и корпораций;
в. обязательства штатов и политических структур;
г. пр. тур;
г. пр. облигации, векселя и долговые обязательства;
д. акции федеральных резервных банков и корпораций.
4. Ценные бумаги торгового счета.
5. Федеральные средства и ценные бумаги, приобретенные по соглашению с целью перепродажи.
6. Ссуды, минус:
а. непроизводственный (рентный) доход по ссудам;
б. резерв для покрытия возможных убытков в результате невозврата ссуд.
7. Прямое финансирование аренды.
8. Здания и помещения банка, оборудование, мебель и приспособления.
9. Др. недвижимость, принадлежащая банку, исключая помещения банка.
10. Инвестиции в неконсолидированных филиалах и ассоциированных компаниях.
11. Обязательства клиентов по неоплаченным акцептам (векселям).
12. Прочие активы.
13. Всего активов.
Пассивы и капитал
14. Депозиты (средства местных фин. учреждений):
а. до востребования;
б. сберегательный вклад;
в. срочный депозит.
15. Депозиты ин. фин. учреждений.
16. Приобретенные федеральные средства и ценные бумаги, проданные в соответствии с соглашением о покупке ранее приобретенных средств и ценных бумаг.
17. Обязательства по полученным ден. ссудам.
18. Закладные к оплате.
19. Неоплаченные акцепты (векселя) банка.
20. Прочие пассивы.
21. Всего пассивов за исключением субординированных векселей и долговых обязательств.
22. Субординированные векселя и долговые обязательства.
23. Собственные средства (капитал):
а. акционерный капитал:
1) привилегированные акции (кол-во акций ;
номинальная стоимость 1 акции в долларах США) ;
2) обыкновенные акции:
а) именные акции ;
б) выпущенные и обращающиеся акции ;
номинальная стоимость 1 акции в долларах США ;
б. прибыль;
в. нераспределенная прибыль;
г. резерв на непредвиденные расходы и др. резервы капитала.
24. Всего собственные средства (капитал).
25. Всего пассивов, субординированных векселей и долговых обязательств и собственных средств (капитала).
Должен быть также представлен отчет об изменениях на счете нераспределенной прибыли, причем отчет представляется по возможности по нижеследующей схеме на конец последнего фискального квартала:
Нераспределенная прибыль
1. Остаток на начало текущего фин. года.
2. Чистый доход на данное число.
3. Объявленный дивиденд:
а) обыкновенные акции:
наличными,
акциями (процент),
б) привилегированные акции:
наличными ( дол. США на акцию).
4. Урегулирование предыдущих периодов (включить и описать по отдельности все кредиты и затраты).
5. Прочие кредиты и затраты (включить и описать эти позиции по отдельности).
6. Остаток на конец промежуточного периода.
Форма F-4, квартальный отчет. Контролер ден. обращения США требует включения следующей информации в отчет о прибылях и убытках за последний квартал и за фин. год на данное число, по обеим позициям должны быть представлены данные и за соответствующий предшествующий год.
Обобщенная финансовая информация
1. Доходы по операциям:
а. процент и сборы,
б. процент по остаткам средств в банках,
в. доход по проданным федеральным средствам и купленным ценным бумагам согласно соглашениям о перепродаже,
г. процент и дивиденды по инвестициям:
1) ценные бумаги Казначейства США,
2) обязательства др. правительственных агентств США и корпораций,
3) обязательства штатов и политических структур,
4) процент по др. облигациям, векселям и долговым обязательствам,
5) дивиденды по акциям,
д. доход от прямого финансирования аренды,
е. доход от фидуциарной деятельности,
ж. плата за обслуживание депозитных счетов,
з. плата за оказание др. услуг (за инкассацию и конвертацию, комиссионные и вознаграждения),
и. доходы по др. операциям,
к. всего доходов по операциям.
2. Расходы по операциям (текущие расходы):
а. оклады, заработная плата и пр. выплаты сотрудникам,
б. проценты по срочным депозитным сертификатам на сумму 100 тыс. дол. США или сверх этой суммы,
в. процент по депозитам ин. фин. учреждений,
г. процент по пр. депозитам,
д. издержки по приобретенным федеральным средствам и проданным ценным бумагам согласно соглашениям о покупке ранее проданных средств и ценных бумаг,
е. процент по полученным ден. ссудам,
ж. процент по субординированным векселям и долговым обязательствам,
з. издержки на аренду банковских помещений, чистые (совокупные издержки на аренду минус доход от сдачи зданий и помещений в аренду),
и. расходы на мебель и оборудование (включая амортизацию в размере дол. США),
к. резерв на покрытие возможных убытков в результате невозврата ссуд,
л. пр. расходы,
м. всего расходов по операциям (текущих расходов).
3. Прибыль (убытки) до уплаты подоходного налога и доходы (убытки) по ценным бумагам.
4. Соответствующие подоходные налоги.
5. Прибыль (убытки) до получения доходов (убытков) по ценным бумагам.
6. Чистая прибыль (убытки) минус соответствующий налог
( дол. США).
7. Чистая прибыль (убытки) или прибыль (убытки) до вычета необычных требований.
8. Необычные требования минус соответствующий налог ( дол. США).
9. Чистая прибыль (убытки).
10. Доход (убытки) на обыкновенную акцию:а
а. доход до получения прибыли (убытков) по ценным бумагам,
б. чистая прибыль (убытки),
Отчет о движении ден. наличности (ликвидности) за фин. год на указанную дату должен быть представлен по следующей схеме:
Изменения в движении денежной наличностиб
Приток ден. наличности в результате текущей деятельности:
Чистый доход.
Согласование чистого дохода и наличности, поступающей от текущих операций:
Резерв на покрытие убытков вследствие невозврата ссуд.
Амортизация помещений и оборудования.
Амортизация нематериальных активов.
Отсроченная уплата подоходного налога.
Доход от продажи инвестиционных ценных бумаг.
Убытки от продажи беспроцентных активов.
Амортизация дисконта инвестиционных ценных бумаг.
Прирост накопившейся задолженности по выплате подоходного налога.
Прирост накопившихся процентов к получению.
Прирост накопившихся процентов к выплате.
Нетто-изменения по др. накопившимся доходам и расходам.
Нетто-изменения на торговом счете (счете расчетов с клиентами и кредиторами).
Чистая наличность от текущих операций.
Движение ден. наличности при инвестиционной деятельности:
Покупка процентных остатков на банковских счетах.
Суммы, подлежащие выплате при наступлении срока выплаты процентов на остатки на банковских счетах.
Чистый прирост объема проданных федеральных средств и ценных бумаг, приобретенных по соглашениям о перепродаже.
Покупка инвестиционных ценных бумаг.
Чистый прирост по ссудам, связанным с кредитными карточками, и др. видам краткосрочных ссуд.
Долгосрочные ссуды клиентам.
Возврат основных сумм долгосрочных ссуд.
Капиталовложения.
Поступления от продажи зданий и оборудования.
Нетто-уменьшение по др. активам.
Объединение (слияние) компаний (банков).
Чистая наличность, используемая в инвестиционной деятельности.
Движение наличности при фин. деятельности:
Чистый прирост на счетах до востребования, сберегательных счетах и счетах ден. рынка.
Поступления от продажи депозитных сертификатов.
Платежи по депозитным сертификатам с наступившим сроком погашения.
Чистый прирост объема приобретенных федеральных средств и ценных бумаг, проданных на основе соглашений о покупке ранее проданных фин. средств и ценных бумаг.
Чистый прирост объема коммерческих бумаг.
Чистый прирост объема др. краткосрочных заимствований.
Поступления от выпуска долгосрочных долговых обязательств.
Платежи по обслуживанию долгосрочных долговых обязательств.
Эмитированные обыкновенные акции.
Выплата дивидендов.
Акции, выпущенные и затем вновь купленные банком(корпорацией)-эмитентом.
Прочие операции с акциями.
Нетто-уменьшение по пр. пассивам.
Чистая наличность, поступившая в результате фин. деятельности.
Прирост наличности и ден. эквивалентов.
Наличность и ден. эквиваленты в начале года.
Наличность и ден. эквиваленты в конце года.
Инвестиционная и фин. деятельность, не связанная с наличностью (безналичная):
Расширение производственных помещений банка и приобретение дополнительного оборудования, финансируемые за счет долгосрочной ссуды (выпуска долгосрочных долговых обязательств).
Обыкновенные акции, выпущенные при конверсии долгосрочных долговых обязательств.
Обыкновенные акции, выпущенные при приобретении банка.
Перевод (передача) пр. недвижимых активов (активов в форме недвижимости).
В соответствии с требованиями Закона о ценных бумагах и биржах 1934 г. банк должен представить указанный надлежащим образом подготовленный квартальный отчет, подписанный надлежащим образом уполномоченным на его подписание должностным лицом с указанием его фамилии и должности.
Примеры фин. отчетов, представляемых по требованию властей, содержатся в соответствующей статье.
См. УЧЕТ В БАНКЕ; ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫЙ ПО ТРЕБОВАНИЮ ВЛАСТЕЙ.
Начало
|
|
