 |
|
|
НАЛОГИ НА НАСЛЕДСТВО ESTATE TAXES Налоги на право передачи собственности умершего его наследникам. Федеральные Н. на н. впервые были введены Законом от 8 сентября 1916 г.; они взимаются со всей собственности, переходящей по наследству, после разрешенных вычетов по ставкам прогрессивной шкалы налогообложения в соответствии с размером облагаемого имущества
Налог на наследство (налог на наследуемую недвижимость или налог на наследуемую движимость) являются налогами, взимаемыми с права выгодоприобретателя получать наследство; их льготы и ставки колеблются в зависимости от близости родства выгодоприобретателя с умершим, и в зависимости от величины наследства применяется прогрессивная шкала налогообложения. В некоторых штатах налог на наследство представляет собой разновидность налога на имущество и взимается аналогично федеральным налогам на имущество; в др. штатах преобладает форма налога на наследство.
Как правило, налоги штатов на наследство взимаются с недвижимого имущества и личного материального имущества, расположенного в том штате, где умерший проживал постоянно, а также на нематериальное личное имущество независимо от его местонахождения. Однако в тех случаях, когда на постоянное место проживания претендуют несколько штатов, применяется многократное налогообложение. Оно применяется также в тех случаях, когда в законодательстве штата отсутствуют положения о взаимных льготах при налогообложении, если штат претендует на взимание налога с нематериальной личной собственности, находящейся на его территории, в то время как умерший имел постоянное место жительства в др. штате. Это предусматривается постановлением Верховного суда США для тех штатов, к-рые могут доказать выгоду действующего в них законодательства - напр., правовую защиту траста, учрежденного для личной нематериальной собственности (обычно акций или облигаций).
Формула налога на наследство. НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА ПОСЛЕ СМЕРТИ ВЛАДЕЛЬЦА. Налоговую декларацию следует заполнять, если валовая стоимость имущества умершего превышает 600 тыс. дол. В настоящее время ставки налогообложения колеблются от 18% на имущество небольшой стоимости до 55% на имущество, стоимость к-рого превышает 3 млн дол. Налоговую декларацию следует подать в течение 9 месяцев после смерти владельца, за исключением тех случаев, когда получено разрешение на продление этого срока. Сумма Н.нан. может быть рассчитана в соответствии со следующими основными факторами:
Валовая стоимость имущества (имущества, к-рое находится в собственности владельца в момент его смерти и передается им по наследству, однако право на доходы с к-рого владелец имеет пожизненно)
- Вычеты (расходы, убытки и долги покойного)
= Пересчитанная валовая стоимость имущества
- Вычеты (супружеская налоговая скидка; вклады в благотворительные организации)
= Налогооблагаемое имущеслагаемое имущество, передаваемое по наследству
+ Пересчитанная стоимость дарения (в основном по 1976 г.)
= База налогообложения передаваемого по наследству имущества
- Налог на дарение после 1976 г.
- Единый кредит
- Кредит на выплату налога штата на наследство
- Кредит на выплату налогов на дарение до 1977 г.
- Кредит на выплату налогов на предыдущие передачи имущества
- Кредит на выплату взимаемого в др. штате Н.нан.
= Подлежащий уплате Н.нан.
Оценка валовой стоимости передаваемого по наследству имущества производится на дату смерти. Подаренное имущество оценивается на дату дарения. Единый кредит дает возможность исключить определенную базу налогообложения (эквивалентную величине льгот) из налога на передачу имущества.
Закон о налоговой реформе 1976 г. объединил Н.нан. и дарения в единый налог на передачу имущества и определил его шкалу, ставки к-рой применяются к имуществу, передаваемому как в течение жизни владельца, так и после его смерти. В целях исключения дарения и имущества относительно небольшой стоимости из налогообложения для уплаты налога на дарение и наследование закон допускает получение кредита в размере 192 тыс. дол. Это эквивалентно освобождению первых 600 тыс. стоимости подаренного или наследованного имущества от уплаты единого налога на передачу имущества. Сумма кредита зависит от года смерти:
Год смерти Сумма единого кредита, дол. Исключаемая сумма
1986 $155800 $400000
1987 и далее 192800 600000
Сумма единого кредита постепенно исключается из базы налогообложения, превышающей 10,5 млн дол., если владелец умер после 1987 г.
Супружеская скидка допускает необлагаемую передачу имущества от одного супруга другому, за исключением дарения некоторых срочных паев. Кодекс внутренних доходов допускает вычеты из налога на передачу имущества на сумму, равную стоимости переданного имущества.
Передаваемое по наследству имущество облагается подоходными налогами, подлежащими уплате с дохода, полученного покойным с начала налогового года до смерти. Кроме того, за этот же период должны взиматься подоходные налоги штата.
В большинстве штатов действуют Н.нан., основанные на праве получать или наследовать собственность. Ими облагаются получатели имущества. В ряде штатов предусмотрены некоторые льготы, основанные на близости родства наследника к покойному. Обычно значительные льготы предоставляются оставшемуся в живых супругу.
См. АДМИНИСТРАЦИЯ НАСЛЕДСТВА; ЗАВЕЩАНИЕ; ЗАКОНЫ О НАСЛЕДОВАНИИ; НАЛОГИ НА НАСЛЕДСТВО; НАЛОГ НА ДАРЕНИЯ; РЕГУЛИРОВАНИЕ НАСЛЕДСТВА.
БИБЛИОГРАФИЯ:
CCH Estate Planning Guide. Commerce Clearing House, Annual.
Estate Planning and Taxation Coordinator. Research Institute of America, New York, NY, Looseleaf service.
Estate Planning: Inheritance Taxes. Prentice-Hall, Paramus, NJ. Looseleaf service.
Estate Planning Program. Prentice-Hall, Paramus, NJ. Looseleaf service.
Ectate Tax Techniques. J. K. Lasser Institute: Matthew Bender & Co., New York, NY, Looseleaf service.
Federal Estate and Gift Tax Reports. Commerce Clearing House.
Modern Estate Planning. Matthew Bender & Company, New York, NY. Looseleaf service.
Начало
|
|
