 |
|
|
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ INCOME STATEMENTS Отчет о прибылях и убытках за определенный период. Для составления отчета используются показатели временного сводного баланса доходов, прибылей и убытков, в к-рый по завершении отчетного периода вносятся корректирующие записи и производится определенное сальдо с тем, чтобы затем произвести закрытие номинальных счетов доходов и расходов
Форма и содержание данного отчета варьируется в зависимости от рода деятельности компании, гос. предписаний и управленческих требований по составлению бух. отчетности. Инструкция S-X Комиссии по ценным бумагам и биржам, в основном регламентирующая форму и содержание фин. отчетов регистрантов в соответствии с положениями Закона о ценных бумагах 1933 г., Закона о об обращении ценных бумаг 1934 г. и Закона об инвестиционной компании 1940 г., стала основным нормативным документом, регламентирующим практическую деятельность в сфере бухучета и перечень показателей отчета.
В том, что касается бух. деятельности, то рекомендации Совета по принципам бухучета, Фин. совета по стандартам бухучета, а также Отдела исследований бухучета Амер. института дипломированных бухгалтеров легли в основу постулатов и общепринятых принципов бухучета, в соответствии с к-рыми ведется подготовка отчетов.
Данный отчет отражает результаты операций, проведенных за отчетный период. Данный отчет предоставляет сведения о прибыли на инвестированный капитал, риске, фин. эластичности и операционных возможностях. Прибыль на инвестированный капитал отражает общий результат деятельности компании. Риск является выражением неуверенности в будущем компании. Фин. эластичность - это способность предприятия адаптироваться к проблемам и возможностям. Операционные возможности демонстрируют способность фирмы поддерживать производство на постоянном уровне.
Нынешняя офиц. трактовка, изложенная Советом по принципам бухучета и принятая Фин. советом по стандартам бухучета, гласит, что доход `должен отражать все статьи прибылей и убытков, признанных за отчетный период`, за исключением немногих статей, к-рые должны непосредственно учитывать нераспределенную прибыль, особенно накануне подведения баланса. Следующий краткий перечень показывает структуру отчета, в к-ром отражены общепринятые бух. принципы:
Доходы $ХХХ
Вычесть: Расходы ХХХ
Прибыль и убытки, не носящие чрезвычайного характера ХХХ
Доход от текущих операций ХХХ
Прекращенные операции ХХХ
Прибыль и убытки чрезвычайного характера ХХХ
Суммарный эффект от изменений принципов бухучета ХХХ
Чистый доход $ХХХ
Согласно общепринятым принципам бухучета, в отчете всех публично-правовых учреждений требуется раскрывать сумму дохода, приходящегося на одну акцию. Сведения о доходе в расчете на акцию демонстрируют состояние менеджмента предприятия и итоги деятельности за прошедший период, что позволяет пользоозволяет пользователям фин. отчетности оценить перспективы предприятия и размер дивидендов, выплачиваемых акционерам. Раскрытие размера доходов в расчете на акцию от прекращенных операций и статей чрезвычайного характера не является обязательным, однако это необходимо в отношении доходов от текущих операций, доходов, поступивших накануне доходов чрезвычайного характера, суммарного эффекта от изменений принципов бухучета, а также чистого дохода.
Отчет банка о прибылях и убытках. Отчет банка о прибылях и убытках можно резюмировать следующим образом:
Доход в виде процентов (по источнику)
- Затраты на выплату процентов (по источнику)
= Чистый доход в виде процентов
- Отчисления в резерв на покрытие сомнительных ссуд
= Чистый доход в виде процентов после отчисления в резерв на покрытие сомнительных ссуд
+ Прочие доходы (по источнику)
- Прочие расходы (по источнику)
= Доход до уплаты подоходного налога
- Расходы на уплату подоходного налога
= Чистый доход
= Чистый доход на обыкновенную акцию
Банковский отчет составлен т. о., чтобы представить чистый доход в виде процентов (доход в процентах минус затраты на выплату процентов). Такой подход позволяет акцентировать внимание на роли банка как фин. посредника. Спред, или разница между доходом, полученным в виде процентов, и расходами на выплату процентов, является ключевым показателем деятельности банка и мерилом его прибыльности.
Доход в виде процентов является главным источником дохода банка. Он представляет собой прибыль, получаемую банком по своим доходным активам (ссуды, вложения в ценные бумаги, депозиты, приносящие процентный доход). Доход в виде процентов проходит в отчетах по статьям процентов по ссудам, проданным федеральным фондам, по соглашениям о продаже ценных бумаг с обратным выкупом и т. д., т. е. к-рые прямо связаны с соответствующими статьями активов, приносящих прибыль (а именно: ссуд, проданных федеральных ценных бумаг, ценных бумаг, купленных по соглашениям о перепродаже и т. д.).
Статьи отчета Статьи
о прибылях и убытках балансового отчета
Процентные доходы: Доходные активы:
Ссуды Ссуды
Продажа федеральных Продажа федеральных
ценных бумаг и ценных ценных бумаг и ценных
бумаг бумаг
по соглашениям по соглашениям
с обратным выкупом с обратным выкупом
Инвестиционные ценные Инвестиционные ценные
бумаги бумаги
Депозиты в др. банках Депозиты в др. банках,
приносящие проценты
Счета торговли ценными Счета торговли ценными
бумагами бумагами
Прибыли и убытки по ценным бумагам (за исключением ценных бумаг на торговых счетах) вычитаются в нижней части отчета и даются в виде сальдо за вычетом налогов. Банковские отчеты устанавливают четкое разграничение между операционными и неоперационными прибылями и убытками.
Затраты на выплату процентов составляют наибольшие затраты банка. Они отражают расходы, к-рые несет банк за право распоряжаться средствами др. учреждений в процессе банковской деятельности. Затраты на выплату процентов в отчете могут быть соотнесены с соответствующими статьями в балансовом отчете:
Статьи отчета Статьи
о прибылях и убытках балансового отчета
Расходы на выплату процентов: Доходные активы:
Депозиты Ссуды
Краткосрочные ссуды Депозиты, приносящие
проценты
Федеральные ценные
бумаги и ценные бумаги,
проданные по соглаше-
ниям с последующим
выкупом
Долгосрочная задолженность Долгосрочный долг
Отчисления в резерв на покрытие сомнительных ссуд. Такие резервы представляют собой суммы, создаваемые за счет прибыли для покрытия сомнительных кредитных требований. Эти суммы устанавливаются руководством банка с таким расчетом, чтобы их было достаточно для покрытия предварительно оцененных убытков, соотнесенных с портфелем выданных банком кредитов. Конечно, такие расчеты носят сугубо субъективный характер. При определении суммы резервов для покрытия сомнительных долгов принимаются во внимание такие факторы, как структура банковской ссуды, прошлый опыт покрытия сомнительных долгов, состояние экономики и др. факторы. Аудиторы, ревизоры, фин. сообщество глубоко обеспокоены тем, насколько адекватна эта мера.
В балансовом отчете резерв для покрытия сомнительных долгов должен отражать приблизительную сумму убытков в портфеле выданных банком займов. Если же непогашенные ссуды превышают перечисленные в резерв суммы, то размер резервного счета должен быть скорректирован в соответствии с требуемым уровнем.
Комиссионные сборы по ссудам, прямые первоначальные затраты и прочие сборы. Комиссия за выдачу ссуды и пр. ассоциированные прямые первоначальные затраты идут в зачет. Чистая сумма этих затрат переносится на счета будущего периода как часть ссуды и проводится в балансовом отчете как компонент ссуды. Комиссия за ссуды и первоначальные затраты на ссуды или затраты на ссуды, купленные для перепродажи, переносятся на счета будущего периода и признаются тогда, когда соответствующая ссуда продана. Комиссионные за обязательство (за невыбранную часть кредита) обычно переносятся на счета будущего периода и в течение срока ссуды, когда она действительно предоставляется. Если же срок истекает, комиссия показывается в др. статье доходов. Бывают исключения из этих основных правил.
См. БАЛАНС БАНКА; ДОХОД ЧИСТЫЙ; ДОХОДЫ; ОПЕРАЦИИ ПРЕРВАННЫЕ; ПРИБЫЛЬ НА АКЦИЮ; РАСХОДЫ; СВОДНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ; СОБЫТИЕ ЧРЕЗВЫЧАЙНОЕ; ССУДЫ; ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ.
БИБЛИОГРАФИЯ:
AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS. Accounting Research Bulletins.
FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD. Financial Accounting Standards.
Начало
|
|
